В мире на сегодняшний день существуют 206 независимых государств. Все они совершенно автономны, что касается их систем налогообложения и налоговой политики. Существуют такие страны, которые отнимают большую часть денег, заработанных своими гражданами, и такие, которые этого не делают.
23 страны в мире не рассчитывают прямых налогов. Примерно в 50 странах есть возможности оптимизации налогов до такой степени, что их вообще не нужно будет платить. В мире существуют налоговые системы, сильно отличающиеся от налогообложения, основанного на резидентстве, с которым мы знакомы в большинстве европейских стран.
В данной статье мы дадим вводный обзор по 4 типам систем налогообложения, которые можно определить в мире. .
Просто не платить налоги в какой-либо стране еще не означает автоматически, что вы сделали хороший выбор. Существуют также иные, субъективные, факторы, такие как качество жизни, или объективные, такие как легкость, с которой можно эмигрировать в страну.
Само собой разумеется, что в данной статье вы не найдете всеобъемлющего списка стран. Скорее мы попытаемся дать вам глобальный обзор и показать различные примеры. Как принято в таких случаях, некоторые из них будут упрощены для лучшего понимания принципов.
Четыре системы налогообложения в мире
В общих чертах можно выделить две наиболее распространенные системы налогообложения (которые некоторые страны комбинируют в одну): налогообложение, основанное на месте жительства, и территориальное налогообложение. Сложенные вместе эти системы производят систему “нон-дом” (от английского non-domiciled, нерезидент), вдохновленную англо-саксонскими традициями. И в последнюю группу входят страны без прямых налогов.
Наиболее распространенная в мире система налогообложения известна как система налогообложения, основанная на месте жительства. В теории такая система предусматривает, что страна местопроживания должна облагать налогом весь доход, получаемый в любой точке мира.
В отличии от этой системы иная система налогообложения распространена в основном в развивающихся странах: система территориального налогообложения. Этот тип налогообложения предусматривает, что налогом облагается лишь доход, полученный в данной стране. Доход, получаемый за пределами страны, остается свободным от налогов.
Смешанный тип называется система нон-дом, наиболее широко используемая в Великобритании и ее бывших колониях. В этих странах собственные граждане платят налоги как в системе, основанной на месте жительства, в то время как иностранцы могут наслаждаться преимуществами территориального налогообложения. Но в большинстве случаев применяется так называемая оговорка трансфера, означающая, что иностранный доход освобождается от налогов лишь в том случае, если он не вводится на территорию страны. Также обычно вам нужно платить взносы в социальную систему страны.
В дополнение к трем вышеупомянутым системам существуют страны, не рассчитывающие никакие прямые налоги. Однако, как правило, это небольшие островные государства или богатые нефтяные монархии, где обычно довольно сложно обосноваться эмигрантам.
С другой стороны, существует множество государств, в целом соответствующих одной из двух систем, но имеющих определенные исключения. Так, например, существуют страны, ограничивающие объем налогов от определенной суммы (напр., остров Мэн) или облагающие налогом лишь определенный заграничный доход, напр. проценты по вкладам и дивиденды (Уругвай).
В связи с существующими системами налогообложения важно также наличие правил в отношении контролируемых иностранных компаний (CFC rules) в данных странах. Например, ограниченное налогообложение, основанное на месте жительства, может оставаться привлекательным, если есть возможность управлять заграничными компаниями в безналоговых странах без осложнений. Однако, многие страны с системой налогообложения, основанной на месте жительства, в особенности страны с высокими налогами, ввели в силу правила CFC с целью недопущения налоговой оптимизации.
Налогообложение, основанное на месте жительства
Налогообложение, основанное на месте жительства, – наиболее распространенная система, применяемая примерно в 130 странах. Если страна применяет эту систему налогообложения и облагает налогом граждан, зарегистрированных при переписи населения или имеющих обычное место жительства (т.е. имеющих постоянную регистрацию в ней), граждане обязаны платить в этой стране налоги на любой доход, не зависимо от того, в какой стране этот доход произведен.
Если у гражданина имеется бизнес за пределами страны, ему придется платит налог на доход, полученный от этого бизнеса, не зависимо от того, идет ли речь о зарплате или о выплачиваемых дивидендах. Если компания платит местные налоги, налоговый вопрос будет решен на основе международных законов (правил CFC).
Как только жители многих стран с высоким уровнем налога достигают определенного уровня участия капитала в иностранных компаниях, находящихся в странах с уровнем налога ниже среднего (ниже 10-15%), или если эти компании реально действуют из страны резидента, они обязаны платить местные налоги согласно ставке корпоративного налога в стране с более высоким налогообложением.
Однако, лишь 45 стран ввели подобные правила CFC. Это означает, что почти 85 стран – большинство в мире – имеют систему налогообложения, основанную на месте жительства, но при этом иностранными компаниями можно управлять без осложнений и без необходимости уплаты налога.
С учетом того, что многие страны не считают наличные выплаты или снятие денег с банковского счета компании скрытым методом распределения прибыли (или из-за того, что обмен информацией между банками и государством не работает), часто нет необходимости распределять дивиденды или выплачивать зарплату, которые затем станут объектом начисления налогов; а если такие выплаты обязательны, то лишь в ограниченной форме. К тому же, в таких странах налоги на резидентов составляют в среднем от 5% до 15%, что гораздо ниже, чем во многих странах с высоким уровнем налогов.
Таким образом, если вы – владелец собственного бизнеса, хорошей идеей может быть эмиграция в страну, применяющей налогообложение, основанное на месте жительства, но не имеющей строгих международных законов. Многие страны с системой налогообложения, основанной на месте жительства, но без правил CFC могут быть привлекательными местами для жизни.
В Европе и в ЕС есть много стран с ситемой налогообложения, основанной на месте жительства, но без правил CFC. Такие страны, как Швейцария, Бельгия, Нидерланды и Люксембург, а также большая часть юговосточных европейских стран скрывают очень интересные возможности для владельцев собстввенного бизнеса, желающих существенно сократить облагаемый налогом доход.
Такие страны, как Черногория, имея фиксированную налоговую ставку размером в 13%, могут успешно соревноваться с иными безналоговыми странами, в которых необходимо платить более крупные взносы в социальное страхование или за собственное право резидентства, как например, в некоторых странах с системой нон-дом. Аналогично, но за пределами Европы, нельзя забывать такие страны с налогообложением на основе места жительства, как Чили или Колумбию.
Территориальное налогообложение
Страны с территориальным налогообложением наиболее интересны владельцам бизнеса, не привязанных к одному месту. В этих странах вы платите налоги только на доход, полученный в данной стране. Иными словами: если кто-то зарабатывает деньги в других странах, этот доход освобождается от налогообложения.
Важно при этом, что иностранные доходы должны быть получены посредством иностранных компаний. Если вы зарегистрируете компанию в самой стране, вам придется платить корпоративный налог. Доход, выплачиваемый местным бизнесом, не представляет собой доход из-за границы (даже если сама компания заработала его за границей), и также будет объектом налогообложения.
В этих странах важно также различать, распространяется ли территориальное налогообложение на физических и/ или юридических лиц.
Многие развивающиеся страны, но также Марокко, Эстония и Сингапур, постановили, что территориальное налогообложение распространяется исключительно на юридические лица.
Это означает, что компания в этих странах не будет платить налоги на доходы филиала, находящегося в безналоговой стране, а в определенных условиях сможет ввести эти доходы также без уплаты налогов. Однако, в таком случае, компании придется иметь филиал или дочернюю компанию c центральным управлением в другой стране.
Люди, просто желающие заниматься бизнесом в другой стране, как правило не найдут убежища в территориальном налогообложении.
Единственными важными странами для данной статьи будут такие, которые предлагают территориальное налогообложение физическим лицам. В мире 40 таких стран. Наиболее почитаемыми являются, среди прочего, Филиппины, Гонконг, Парагвай, Никарагуа и Панама. Также имеет смысл заметить себе и такие страны, как Намибию, Грузию, Малайзию и Гватемалу.
Чтобы территориальное налогообложение было наиболее эффективным, эти страны отказались от ввода правил CFC.
Так, например, кто-то с постоянным местом жительства в Панаме сможет без осложнений заниматься бизнесом в Европе через компанию, основанную в США, и будет освобожден от налогообложения своих доходов.
Тот факт, что большинство стран с территориальным налогообложением являются развивающимися странами, имеет свои преимущества и недостатки. С одной стороны имеют место недостатки в инфраструктуре, а уровень преступности может стать проблемой во многих из этих стран. С другой стороны, вам не нужно платить не только налоги, но и взносы в социальное страхование.
Особенно многие из бедных стран ввели различные программы, облегчающие процесс получения пмж. За исключением бюрократии с массой документов и формуляров, такие страны как Парагвай, Филиппины или Панама требуют положить всего лишь несколько тысяч долларов на депозит в местном банке.
В иных странах, уже десятилетиями признающих преимущества территориального налогообложения, ситуация на сегодняшний день совершенно иная. Если вы решите основать ваш статус резидента в Гонконге, вам придется вложить как минимум полмиллиона долларов для получения пмж. А некоторые страны, например, Тайланд, фактически не дают официального пмж, так что эмигранты вынуждены регулярно покидать Тайланд и снова въезжать в страну (краткие поездки для обновления визы).
Однако, существуют страны, применяющие территориальное налогообложение без выплат в социальное страхование, в которые относительно легко иммигрировать. Во многих случаях они также имеют дополнительное преимущество, а именно: вам не нужно находиться там как минимум 6 месяцев, чтобы поддерживать статус резидента.
В небольшом количестве стран можно покинуть страну на годы после получения пмж без опасности потерять свой статус легального резидента. Обычно, как в случае с Белизом или Уругваем, требованием является прожить в стране 9 месяцев в течение первого года после получения статуса резидента.
В Уругвае существует специальная форма территориального налогообложения. Владельцы бизнеса могут безналогово зарабатывать за рубежом, но должны платить 12% налогов на иностранные дивиденды и проценты по вкладам.
Похожие исключения существуют и в других странах. На Филиппинах и Кубе территориальное налогообложение применяется исключительно к иностранцам, в то время как собственные граждане подлежат налогообложению по принципу места жительства. Лишь в Северной Корее, которую мы упоминаем лишь для полноты обзора, ситуация обратная.
Определенные страны, как например Доминиканская республика, предлагают специальные программы для пенсионеров определенного возраста, желающих наслаждаться безналоговым пенсионным периодом.
Интересной комбинацией территориального и основанного на резидентстве налогообложения является система нон-дом, которую мы сейчас рассмотрим.
Система нон-дом
Система нон-дом является производной английского законодательства, различающего между постоянным местом жительства (domicile) и резидентством (residence). Объяснить различие простым образом можно так: постоянное место жительства (domicile) – это страна, в которой вы проводите наибольшую часть своей жизни и намереваетесь отправиться в ней к праотцам. Как правило, эта страна определяется местом рождения вашего отца. “Резидентство” – это страна, где вы живете в определенный момент вашей жизни.
Если у вас есть резидентство, но не пмж в стране, применяющей систему нон-дом, вы можете пользоваться системой территориального налогообложения. На практике любой иностранец рассматривается как нон-дом, но не граждане собственной страны. С учетом того, что культурная среда стран, применяющих систему нон-дом, очень похожа, если вы родом из одной такой страны и соответственно не можете пользоваться этой системой у себя дома, достаточно переехать в одну из других стран, чтобы выиграть на этой системе.
Если у вас есть статус нон-дом, вам будут рассчитывать налоги по территориальному принципу, в то время как граждане этой же страны подлежат налогообложению по принципу места жительства.
Это особенно интересно в комбинации с международным налоговым законодательством, существующим в некоторых странах нон-дом, напр., в Великобритании. Эти законы применяются исключительно в отношении к собственным гражданам, но не к иностранцам со статусом нон-дом.
Система нон-дом отличается от территориального налогообложения, что касается использования определенных специальных условий, также известных как оговорка трансфера (налогообложение по факту поступления). Заграничный доход не облагается налогом до тех пор, пока он не переводится или вводится в страну.
На практике это означает, что вам необходимо избегать поступления больших сумм доходов на местный банковский счет, иначе вам придется платить стандартный налог на поступившую сумму. Деньги, хранящиеся за границей, остаются исключенными из процесса налогообложения.
Снятие денег с банкомата или оплата кретидными картами, привязанными к заграничному счету не считается вводом денег в страну (если только вы не делаете этого непосредственно в стране, в которой вы имеете статус нон-дом), т.е. эти деньги также налогом не облагаются.
На практике вы не можете полностью избежать поступления ваших иностранных доходов в страну вашего проживания, поскольку у вас возникают там расходы, которые необходимо оплачивать (жилье, соц. страхование). К тому же, без поступления денег сложно будет убедительно доказать, что вы действительно там живете. В любом случае, рекомендуется вводить минимально необходимую для проживания сумму, а налоги в этом случае еще довольно приемлемые.
В Европе системой нон-дом пользуются 3 страны: Великобритания, Ирландия и Мальта (вы можете прочитать о них здесь). За пределами европейского континента этой системой пользуются опять же бывшие английские колонии, например, Барбадос в Карибском море или Маврикий в Индийском океане.
Так, например, англичанин, канадец, австралиец и т.д. могут продавать свои продукты в Германию, выставляя счет своим клиентам через безналоговую компанию в Дубае (главное при этом, чтобы продажи в Германию процентуально не составляли наибольшую часть дохода), нигде не платя налоги, благодаря своему налоговому статусу на Мальте.
Но они должны будут платить в социальное страхование практически любой страны системы нон-дом, которая может оказаться довольно дорогой, особенно в Великобритании. Кроме того, система нон-дом в некоторых странах также привязана к определенным условиям.
Так, например, в Великобритании вы можете пользоваться ей не более 7 лет. По истечении этого срока вам придется платить фиксированный годовой налог в размере 30 тысяч фунтов (что для большинства миллионеров в Англии, естественно, мелочь). Если кто-то не хочет платить этот налог, он может покинуть Великобританию и вернуться туда не раньше чем через три года, чтобы воспользоваться системой нон-дом на следующие 7 лет.
Эти три года вы можете провести, например, в Ирландии, находящейся рядом с Англией, также использующей систему нон-дом, не имеющей ни такого временного ограничения, ни фиксированных налогов.
Кипр представляет собой особый случай стран, пользующихся системой нон-дом. Там вы сможете пользоваться полным освобождением от налогов на проценты по вкладам и дивиденды, получаемые как из-за границы, так и на самом Кипре.
С учетом того, что система нон-дом нацелена на иностранцев, большинство этих стран довольно открыты для иммиграции. Простые условия иммиграции для граждан ЕС на Мальте, в Ирландии и Великобритании сделали эти страны особенно интересными для этих граждан, где они могут быстро оптимировать свое налогообложение без больших осложнений и без ущемления свого качества жизни.
Необходимо помнить о том, что по сравнению со странами с территориальным налогообложением, в системе нон-дом вам всегда придется платить социальное страхование, эта система менее гибкая, и обычно вам нужно будет проводить как минимум полгода в этой стране для поддержания своего статуса. По собственному опыту могу сказать, что Мальта и Кипр, как правило, менее серьезно относятся к этим условиям, чем другие страны.
Системы без прямых налогов
Наконец, существуют даже страны, (почти) не применяющие прямые налоги.
В большинстве таких случаев не рассчитываются налоги на доход или на прирост капитала, а также лишь ограниченные корпоративные налоги (как правило, лишь на банковскую деятельность и нефтяные концерны) для обеспечения бюджета соответствующего государства.
При этом, такие безналоговые страны, или скорее небольшие островки, часто являются офшорными финансовыми центрами либо крупными поставщиками нефтяных продуктов.
В первый тип этих безналоговых раев входят, например, Багамские острова, Кайманы или Ангилья. Во втором типе можно найти такие страны как Бруней, Катар или Объединенные Арабские Эмираты.
В любом случае нельзя забывать, что отсутствие прямых налогов не означает отсутствие всех налогов. Обычно все равно еще будет начисляться налог на добавленную стоимость (ндс) на цены товаров, а во многих случаях также будут действовать очень высокие таможенные ставки на импорт, что чувствительно повысит расходы на жизнь в таких странах.
К тому же, как правило, очень трудно иммигрировать в эти страны и необходимо вложить существенную сумму, чтобы получить доступ и пмж. Не смотря на то, что уровень жизни там довольно высокий, культурные различия среди богатых нефтью мусульманских стран и небольшой размер островных государств часто являются факторами, разубеждающими людей от переезда и длительного проживания там.
По моему мнению вы можете реально рассматривать эмиграцию в такие страны, как Багамы, Бахрейн или ОАЭ, которые до сих пор приветствуют очень успешных бизнесменов.
В какую систему налогообложения в мире лучше всего эмигрировать?
Итак, какая страна обладает наилучшей налоговой системой? Это сильно зависит от каждого индивидуума и его предпочтений.
Если ультимативной целью является жизнь без налогов, служащие, ищущие рабочее место в местной компании, могут выбрать лишь страны, не рассчитывающие никаких прямых налогов. Вероятность невелика, поскольку компании очень редко посылают своих сотрудников в островные налоговые раи. К тому же, не так уж много людей пожелают жить в жарких нефтяных странах.
Для предпринимателей и фрилансеров, не привязанных к одному месту жительства, существует уже гораздо больше возможностей.
Независимо от специфической налоговой системы им рекомендуется выбрать страну без международных налоговых законов, откуда они могут управлять своим бизнесом без уплаты налогов или иных осложнений. В определенных случаях может иметь смысл платить требуемые 10-20% налогов в обмен на более низкие расходы на жизнь и/ или более выское качество жизни.
Если вашей целью является реальная безналоговая жизнь, без сомнения вам придется идти на определенные уступки.
Государства с системой нон-дом часто дают свободу от налогов и довольно простой процесс иммиграции, но несут с собой высокие расходы на жизнь и обязательство взносов в социальное страхование.
В государствах с территориальным налогообложением вы можете избежать этих ограничений, но при этом неизбежно столкнетесь с менее хорошей инфраструктурой, более бедным уровнем жизни и преступностью. Решающим фактором будет то, как каждый человек оценивает важность каждого из основных аспектов.
В конце концов, вам нужно будет решить, собираетесь ли вы действительно жить в стране, дающей вам налоговое резидентство, или хотите ли вы использовать второй флаг из теории флагов в качестве места, дающего вам юридическую безопасность и иные преимущества. Например, вам нужно будет иметь в виду, насколько точно ваша выбранная страна следует принципу 183 дней.
Ни система налогообложения, ни уровень налогов не являются наиболее важными пунктами, но скорей всего качество жизни, безопасность, расходы на жизнь и условия иммиграции. Какой смысл в преимущественной налоговой системе, если вы не можете продлить свое пребывание в стране?
Svoboda.global поможет вам найти лучшее место для вас, учитывая вашу индивидуальную ситуацию, желания и цели. Мы не только знаем страны и их налоговые системы, мы также разбираемся в требованиях к иммиграции и условиях жизни там. Вы можете ознакомиться с нашими консультационным услугами здесь.
Если вам уже ясно, в какую страну вы желаете переехать или в какой стране вы хотите основать свой бизнес, посмотрите на наши услуги по основанию компаний.
Ваша жизнь принадлежит вам!
[
